負債ではなく、資産をマイナスする評価勘定
貸倒引当金
将来発生すると予想される費用、損失で
当期に負担すべき額を見越し計上すること。
貸倒引当金
債権の期末残高で、次期に回収不可になりそうなもの。
売上債権等。
差額補充法
前期に設定した貸倒引当金の残高と、予想される見積額の差額
貸倒引当金繰入勘定(費用)、貸倒引当金戻入勘定で処理する。
前期貸倒引当金残高<当期末貸倒見積額
貸倒引当金繰入 000 | 貸倒引当金 000
前期貸倒引当金残高>当期末貸倒見積額
貸倒引当金 000 | 貸倒引当金戻入 000
その他に洗い替え法もある。
例)
売掛金の期末残100000に対して2%で見積もる。200。
そこに、残高が80ある場合。
仕訳
貸倒引当金繰入 120 | 貸倒引当金 120
貸倒れの処理
当期の債権が当期中に貸倒れた場合。
(貸倒引当金は設定されていない)
全額貸倒損失勘定で処理。
前期の売掛は貸倒引当金の残高が使える。
仕訳
貸倒引当金 15000 | 売掛金 15000
貸倒損失 5000
前期に貸倒れ処理済みで当期に回収できた場合。
仕訳
現金 500 | 償却債権取立益 500
期中に貸倒れした債権が回収できた場合
仕訳
貸倒引当金 1000 | 売掛金 1800
貸倒損失 800
現金 500 | 貸倒損失 500
仕訳
貸倒引当金 1000 | 売掛金 1800
貸倒損失 800
現金 1000 | 貸倒損失 800
| 貸倒引当金 200
負債性引当金
資産のマイナスではなく負債。
将来に支払う債務だが、当期の費用として計上すること。
退職給付引当金
通常 XXX引当金繰入 | XXX引当金
だが、退職給付引当金だけ違う。
退職給付費用 200000 | 退職給付引当金 200000
実際に支払った時
退職給付引当金 50000 | 現金 50000
商品(製品)保証引当金
商品の販売後の期に発生すると、売上に対応しない費用が発生してしまう。
商品保証引当金繰入 2000 | 商品保証引当金 2000
商品保証引当金 100000 | 現金 100000
修繕引当金(非債務性負債)
確定していない支払の予定。
修繕引当金勘定
修繕引当金繰入 6000 | 修繕引当金 6000
例)
建物の定期修繕
代金1500000
修繕引当金1000000
内、300000は耐用年数延長
※収益的支出、資本的支出等の固定資産と関連する
建物 300000 | 現金 1500000
修繕引当金 1000000 |
修繕費 200000 |
売上割戻引当金
※大口購入=割戻し
当期30000の売上があり、売上割戻引当金2%計上。
※当期の売上高に対して設定する
売上割戻引当金繰入 600 | 売上割戻引当金 600
追加で20000の売上あった。
売掛金 20000 | 売上 20000
売上割戻引当金 600 | 売掛金 1000(5万の売があった想定)
売上 400
その他
賞与引当金
例)
決算3/31
賞与6月
査定期間12~5月
次期6月支給300000
12,1,2,3は当期、4,5は次期となる。
賞与引当金繰入 200000 | 賞与引当金 200000
支払った。
賞与引当金 200000 | 当座預金 300000
従業員賞与 100000