負債ではなく、資産をマイナスする評価勘定
貸倒引当金
将来発生すると予想される費用、損失で
当期に負担すべき額を見越し計上すること。
貸倒引当金
債権の期末残高で、次期に回収不可になりそうなもの。
売上債権等。
差額補充法
前期に設定した貸倒引当金の残高と、予想される見積額の差額
貸倒引当金繰入勘定(費用)、貸倒引当金戻入勘定で処理する。
前期貸倒引当金残高＜当期末貸倒見積額
貸倒引当金繰入 ０００ ｜ 貸倒引当金 ０００
前期貸倒引当金残高＞当期末貸倒見積額
貸倒引当金 ０００ ｜ 貸倒引当金戻入 ０００
その他に洗い替え法もある。
例）
売掛金の期末残100000に対して２％で見積もる。２００。
そこに、残高が８０ある場合。
仕訳
貸倒引当金繰入 １２０ ｜ 貸倒引当金 １２０
貸倒れの処理
当期の債権が当期中に貸倒れた場合。
(貸倒引当金は設定されていない)
全額貸倒損失勘定で処理。
前期の売掛は貸倒引当金の残高が使える。
仕訳
貸倒引当金 15000 ｜ 売掛金 １５０００
貸倒損失 ５０００
前期に貸倒れ処理済みで当期に回収できた場合。
仕訳
現金 ５００ ｜ 償却債権取立益 ５００
期中に貸倒れした債権が回収できた場合
仕訳
貸倒引当金 １０００ ｜ 売掛金 １８００
貸倒損失 ８００
現金 ５００ ｜ 貸倒損失 ５００
仕訳
貸倒引当金 １０００ ｜ 売掛金 １８００
貸倒損失 ８００
現金 １０００ ｜ 貸倒損失 ８００
｜ 貸倒引当金 ２００
負債性引当金
資産のマイナスではなく負債。
将来に支払う債務だが、当期の費用として計上すること。
退職給付引当金
通常 XXX引当金繰入 ｜ XXX引当金
だが、退職給付引当金だけ違う。
退職給付費用 ２０００００ ｜ 退職給付引当金 ２０００００
実際に支払った時
退職給付引当金 ５００００ ｜ 現金 ５００００
商品（製品）保証引当金
商品の販売後の期に発生すると、売上に対応しない費用が発生してしまう。
商品保証引当金繰入 ２０００ ｜ 商品保証引当金 ２０００
商品保証引当金 １０００００ ｜ 現金 １０００００
修繕引当金（非債務性負債）
確定していない支払の予定。
修繕引当金勘定
修繕引当金繰入 ６０００ ｜ 修繕引当金 ６０００
例）
建物の定期修繕
代金１５０００００
修繕引当金１００００００
内、３０００００は耐用年数延長
※収益的支出、資本的支出等の固定資産と関連する
建物 ３０００００ ｜ 現金 １５０００００
修繕引当金 １００００００ ｜
修繕費 ２０００００ ｜
売上割戻引当金
※大口購入＝割戻し
当期30000の売上があり、売上割戻引当金2%計上。
※当期の売上高に対して設定する
売上割戻引当金繰入 600 ｜ 売上割戻引当金 ６００
追加で20000の売上あった。
売掛金 ２００００ ｜ 売上 ２００００
売上割戻引当金 ６００ ｜ 売掛金 １０００（5万の売があった想定）
売上 ４００
その他
賞与引当金
例）
決算３／３１
賞与６月
査定期間１２~５月
次期6月支給３０００００
12,1,2,3は当期、4,5は次期となる。
賞与引当金繰入 ２０００００ ｜ 賞与引当金 ２０００００
支払った。
賞与引当金 ２０００００ ｜ 当座預金 ３０００００
従業員賞与 １０００００